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NOLs podem ser usados para compensar a renda por indivíduos independentes, profissionais, agricultores e outros indivíduos com perdas de acidentes que excedem sua renda. As entidades pass-through não podem reivindicar NOLs, mas parceiros. Membros de sociedades de responsabilidade limitada. E os acionistas das corporações S podem reclamar NOLs proporcionais à sua participação na entidade comercial. A legislação tributária permite que as perdas operacionais líquidas sejam deduzidas porque, obviamente, reduzem a renda, mas as perdas operacionais líquidas também equivalem aos impostos de diferentes contribuintes com diferentes tipos de negócios onde a renda pode ser altamente variável. Por exemplo, compare uma hipotética empresa de biotecnologia com um serviço de zeladoria. Suponha que a taxa de imposto efetiva em 100.000 é de 25 e em 1 milhão é de 35 e que o serviço de zeladorio ganha 100.000 por ano por 10 anos e a empresa de biotecnologia não ganha nada nos primeiros 2 anos, mas 1 milhão no terceiro ano, e depois ganha Sem renda para os 7 anos restantes. Se a empresa de biotecnologia não pudesse recuperar e levar adiante suas perdas operacionais líquidas, teria que pagar uma taxa de imposto efetiva de 35 ou 350.000, enquanto a empresa de liquidação só teria que pagar 25 de seus rendimentos de dez anos em impostos, ou 250,000, mesmo que ambas as empresas ganhasse a mesma quantia ao longo do período de 10 anos. Um NOL é utilizado pela primeira vez para compensar a renda no ano do NOL, mas se o NOL é maior do que a renda, então ele pode ser usado para compensar a receita em outros anos. No entanto, um reabastecimento de NOL ou carryforward não reduz a receita sujeita a imposto de trabalho por conta própria apenas a renda sujeita ao imposto marginal é reduzida. A maioria das empresas e indivíduos podem suportar suas perdas para compensar sua renda nos 2 anos anteriores, mas os agricultores têm um período de transição de 5 anos. Se o NOL não estiver esgotado nos anos anteriores, eles podem ser transferidos para compensar a renda por até 20 anos. Qualquer NOL que permaneça após 20 anos é perdido para sempre. No entanto, o contribuinte pode optar irrevogavelmente por renunciar ao período de transição e usar o NOL para compensar somente os rendimentos futuros, o que pode ser judicioso se o contribuinte pretender ganhar mais dinheiro no futuro ou se as taxas de impostos deverão aumentar. Um único proprietário tem um NAN de 42.000 NOL em 2010, que primeiro é carregado 2 anos, depois aplicado aos anos fiscais futuros até o NOL estar esgotado. Se o contribuinte reivindicou um NOL em um retorno conjunto, então ele pode ser usado para compensar a renda conjunta. No entanto, se o contribuinte estivesse solteiro quando ocorreu o NOL, ele só pode ser usado para compensar sua renda. Se o NOL fosse reivindicado em um retorno conjunto, mas o contribuinte era solteiro ou casado com outra pessoa, quer nos períodos de carryback ou carryforward, então apenas a parte do NOL que foi usada para compensar sua própria renda pode ser usada em outros anos . O contribuinte deve notificar o IRS sobre as deduções da NOL anexando uma declaração para cada NOL reivindicado que mostre os fatos pertinentes sobre o NOL, incluindo uma computação mostrando como a dedução da NOL foi calculada. Embora a maioria das perdas operacionais líquidas sejam perdas de negócios, outras perdas e deduções também contam: dedução do imposto de renda do imposto de renda do governo sobre os lucros dos negócios juros e despesas de litígio relacionadas a uma empresa estado ou imposto de renda federal aluguel perdas de imóveis perda na disposição De imóveis comerciais ou perdas de imóveis comerciais depreciáveis na venda de contas a receber se usando o método de acumulação de vítimas e furtos. Mesmo de despesas de movimentação de propriedades pessoais para uma nova despesa dedutível do empregado. Tais como perdas de roupas ou roupas de trabalho no estoque da SBIC (Small Business Investment Company) e 1244 ações. No entanto, o seguinte não pode ser usado para calcular uma perda operacional líquida: Investidores com perdas operacionais As perdas de atividade passiva não podem ser tratadas como perdas operacionais líquidas, uma vez que estão sujeitas a outras regras. Se um investidor investe em um negócio, mas não está ativo nele, então o investidor não pode compartilhar quaisquer perdas operacionais do negócio. No entanto, se o negócio falhar, o investidor pode reclamar uma perda de capital. Que deve ser compensado com outras perdas de capital e até 3.000 de rendimentos auferidos em um determinado ano. Quaisquer perdas de capital não utilizadas podem ser reportadas indefinidamente no máximo de 3.000 por ano para o rendimento do trabalho ou para compensar quaisquer ganhos de capital até que seja usado ou o contribuinte morre. A perda não pode ser carregada para trás. As regras de risco limitam a dedutibilidade de perdas ao valor que realmente foi investido ou em risco. A perda dedutível deve ser calculada no Formulário 6198, Limitações de Risco. Sendo o resultado utilizado para calcular o reembolso tentativo no Formulário 1045, Pedido de Reembolso Tentativo. As regras de perda de hobby também podem limitar a dedutibilidade das perdas de negócios, se a atividade for mais conduzida como um hobby e não como um negócio, com pouca consideração com os lucros. Cálculo e Relatório de Perdas Operacionais Líquidas A dedução líquida de perda operacional é calculada no Anexo A do Formulário 1045, Solicitação de Reembolso Tentativo. O esquema B deste formulário é usado para calcular os valores reais a serem devolvidos ou reportados. Embora este formulário possa ser anexado à declaração de imposto anual, ele pode ser arquivado separadamente. Uma perda operacional líquida deve ser deduzida do lucro tributável modificado. Que é o lucro tributável antes das deduções não comerciais que excedem a renda não comercial, isenções pessoais, deduções detalhadas. Ou a dedução padrão é subtraída. Portanto, no formulário 1045, essas deduções devem ser adicionadas novamente para determinar o resultado da perda operacional líquida. O lucro tributável modificado não pode ser inferior a 0. A variação no lucro tributável criado pela transferência do NOL alterará a receita bruta ajustada (AGI) desse ano, o que também afetará as deduções e outros itens que dependem da AGI. Exemplo Calculando um NOL no Formulário 1045 Este é um esboço de como o Formulário 1045 é usado para calcular o NOL. Você tem uma pequena empresa com as seguintes receitas e deduções no Formulário 1040. Suas deduções excedem o seu rendimento em 76.650 - 62.925 13.725, mas uma vez que algumas das deduções não são permitidas no cálculo da NOL, elas devem ser subtraídas de suas deduções totais no Formulário 1045. Programe A para calcular o NOL. Essas deduções não podem ser usadas para calcular o NOL: Deduções que devem ser subtraídas de deduções totais para calcular NOL Não lucrativo perdas de capital líquidas de curto prazo Dívidas não financeiras (dedução padrão de 6.200 - juros de renda não lucrativa de 925) Dedução de isenção pessoal Ajustes totais na perda líquida Portanto, seu NOL é: Deduções Ajustadas: 76,650 - 11,725 O Formulário 1045 deve ser arquivado separadamente com uma cópia da declaração de imposto no prazo de 1 ano após o final do ano fiscal. O IRS aceitará ou rejeitará o pedido no prazo de 90 dias. Um Formulário 1040X alterado também pode ser arquivado para reivindicar o reembolso para NOLs que foram devolvidos, mas este formulário deve ser arquivado dentro de 3 anos após a data de vencimento, incluindo extensões, da declaração de imposto contendo o NOL. A perda operacional líquida é reportada como Outra renda na seção Renda do Formulário 1040 ou uma de suas variantes. Perdas empresariais incorporadas Algumas regras adicionais aplicam-se ao cálculo de NOLs para empresas C. As perdas de atividade passiva não aumentam as NOLs, mas a dedução total dos dividendos recebidos. Tal como acontece com outros negócios, NOLs de anos anteriores não são usados para calcular os anos atuais da NOL. As corporações de serviços pessoais (PSC) não podem transportar um NOL para qualquer ano em que o PSC optou por usar o ano requerido no IRC 444. Os acionistas de uma empresa de pequenas empresas podem compensar suas perdas em seus próprios retornos se for uma corporação 1244. Uma corporação só pode ser qualificada em 1244 se o montante total de dinheiro ou propriedade que recebe em troca de ações foi inferior a 1 milhão e a empresa aprovou uma resolução afirmando sua intenção de ser uma corporação 1244. Uma corporação 1244 permite que os acionistas tomem perdas em seu próprio retorno de até 100.000 no primeiro ano, ou 50.000 para pessoas casadas que arquivam separadamente e 3.000 em anos subseqüentes contra receita ordinária. Perdas acima de 3.000 podem ser deduzidas dos ganhos de capital, mas não da receita ordinária. Qualquer porção não utilizada pode ser transferida. O contribuinte deve apresentar uma declaração com o IRS alegando a perda 1244. No entanto, se o IRS verificar que as regras de 1244 não se aplicavam, as perdas são tratadas de acordo com as regras de perda de negócios não incorporadas, listadas acima. Além disso, o IRS examina as vendas de 1244 ações entre partes relacionadas, que inclui não apenas a família imediata e os parentes, mas também outras empresas controladas pelo contribuinte ou sua família. As perdas operacionais não podem ser reivindicadas nas declarações de impostos individuais dos acionistas de uma corporação C. Uma perda operacional líquida corporativa só pode ser reivindicada pela corporação. Um NOL corporativo também pode ser levado de volta para obter reembolsos dos impostos sobre o rendimento das pessoas físicas pagos, mediante a apresentação do Formulário 1139 do IRS, Pedido da Corporação para Reembolso Tentativo. Se a declaração de imposto sobre os anos anteriores não tiver sido arquivada, o Formulário 1138, Extensão do Prazo para Pagamento de Impostos pela Corporação que Exige uma Remessa Líquida de Perda Operacional deve ser arquivado. Os donos de empresas têm maior margem de manobra na dedução das perdas operacionais do que os investidores passivos. Os acionistas da corporação C podem deduzir perdas em seu investimento somente no ano em que o negócio falhar ou quando eles vendem suas ações. Assim, para dar aos acionistas a dedução máxima de impostos por possíveis perdas, uma pequena empresa C deve emitir ações qualificadas de acordo com o item 1244. Se uma corporação se arquivar em falência ou é assumida por outra corporação por meio de uma fusão. Então todas as perdas operacionais líquidas são extintas. Suas NOLs não podem mais ser usadas para compensar a renda futura do comprador ou adquirente. Se uma corporação C converte-se para uma corporação S. Então, a NOL não pode ser transferida, mas pode ser usada para compensar qualquer imposto incorporado sobre ganhos de capital em qualquer propriedade que tenha sido apreciada enquanto detida pela corporação C. Um NOL também pode ser usado se a corporação S se converter de volta para uma corporação C. No entanto, a conversão só pode ocorrer após 5 anos como uma corporação S, a menos que o IRS permita a reconfiguração mais cedo. Política de privacidade Para thismatter Os cookies são usados para personalizar conteúdo e anúncios, para fornecer recursos de mídia social e para analisar o tráfego. 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